Я шукаю..

Чи підтримує податкова політика циркулярну економіку? Інновації

Чи підтримує податкова політика циркулярну економіку?

Концепція зеленої циркулярної економіки

Концепція зеленої циркулярної економіки.

Гетті

Циркулярна економіка передбачає відхід від лінійної моделі «бери-зроби-викидай» до системи, де продукти та матеріали повторно використовуються в нових циклах. У той час як ми починаємо спостерігати акцент на більшому використанні ресурсів і скороченні відходів, лише 8,6% усіх видобутих і використаних матеріалів повертаються в нашу економіку.

Перехід до економіки замкнутого циклу займає важливе місце в політичному порядку денному багатьох країн, про що свідчить нещодавній законопроект США про клімат (Закон про зниження інфляції 2022 року) і Зелена угода ЄС. Хоча чіткі юридичні зобов’язання щодо боротьби зі зміною клімату мають вирішальне значення для сприяння сталим методам ведення бізнесу, не менш важливо переконатися, що впровадження циклічних бізнес-моделей випадково не перешкоджає будь-яким успадкованим правовим нормам, які були розроблені, коли зміна клімату не вважалася серйозною проблемою. заклопотаність.

Податкові закони були написані десятиліттями тому у світі лінійних ланцюгів постачання, де сировину видобували, перетворювали на продукти та зрештою викидали як відходи. Походження державного податку з продажів США сягає часів Великої депресії. Правила ЄС про податок на додану вартість (ПДВ) були вперше прийняті в 1967 році. Хоча і ЄС, і США внесли багато змін у своє законодавство про непряме оподаткування, адаптувавши його до реалій електронної комерції та цифрової економіки, майже жодної податкової реформи безпосередньо стосувався питання зміни клімату. Оскільки компанії переходять на циклічні бізнес-моделі, використовуючи такі стратегії, як продукт як послуга, продовження терміну служби продукту або дизайн для переробки, варто поглянути, чи не піддасть цей перехід додатковим податковим ризикам і витратам на дотримання законодавства. .

Товар як послуга

У підході «продукт як послуга» бізнес орендує або здає продукти своїм клієнтам, а не продає їх. Перехід від власності до доступу створює стимули для екологічного дизайну продукту та більш ефективного використання продукту, зменшуючи споживання природних ресурсів. Оренда та лізинг були звичним явищем в автомобільній промисловості протягом багатьох років, але тепер вони набули поширення і в інших секторах. Наприклад, у Stripe за перші три квартали 2022 року витрати на оренду одягу, обладнання та інструментів зросли на 550% порівняно з тим самим періодом 2019 року. Однак оренда чи оренда, де не відбувається передача права власності, можуть створити додаткові податкові зобов'язання.

Згідно із законодавством США щодо податку з продажу, наявність власності в штаті може негайно створити фізичний зв’язок для орендодавця та спричинити зобов’язання щодо реєстрації податку з продажу. Навпаки, віддалені продажі продавцем за межами штату створюють економічний зв’язок, якщо перевищено певні грошові та кількісні пороги. У більшості штатів США орендодавець зобов’язаний збирати та перераховувати податок із продажів із регулярних платежів орендаря. Однак у деяких штатах (Мен) орендодавець повинен сплачувати податок з продажів на купівлю нерухомості заздалегідь, тоді як орендні платежі не обкладаються податком. Існують також штати (Каліфорнія, Невада, Мічиган), які дозволяють орендодавцям вибирати, чи хочуть вони сплачувати податок із ціни покупки, яку вони заплатили за придбання нерухомості, чи стягувати податок з орендних платежів. Іншим ускладнюючим фактором є те, що деякі місцеві юрисдикції встановлюють власні податки на оренду та оренду – наприклад, місто Чикаго вводить власний 9% податок на операції з оренди особистого майна на орендні платежі. Це додатково до державного податку, який повинен сплатити орендодавець при купівлі майна.

Незважаючи на те, що в ЄС лізинг або оренда рухомого майна розглядається як постачання послуг відповідно до загальних правил джерела, деякі країни (Ірландія) ввели в дію положення про користування та насолоду, які в певних сценаріях можуть переважити звичайні правила пошуку та змінити місце оподаткування до місця фактичного використання власності. Правила використання та насолоди відомі своєю складністю та відрізняються залежно від країни.

І в США, і в ЄС можуть існувати спеціальні правила щодо оренди транспортних засобів, короткострокової оренди та «угод про купівлю-оренду», коли клієнт набуває права власності на продукт після закінчення оренди. Якщо орендодавець надає додаткові послуги (встановлення та технічне обслуговування) за одним договором, необхідно визначити, чи є ці послуги допоміжними до оренди, чи є самостійними поставками, які мають власний режим оподаткування.

Подовження терміну служби виробу

Моделі подовження терміну служби продукту сповільнюють потік сировини через економіку, зменшуючи швидкість видобутку ресурсів і утворення відходів. Коли мова заходить про продовження терміну служби або використання певного продукту, два поширені підходи – перепродаж і ремонт.

У моделі перепродажу ланцюжок постачання стає петлею. Підприємство продає товари споживачеві, викуповує їх, а потім знову продає зі знижкою. Кожен раз, коли товар перепродається, стягується податок. Щоб уникнути накопичення податків на той самий продукт, підприємства ЄС можуть використовувати схему націнки, яка дозволяє їм обліковувати ПДВ на різницю між ціною продажу та ціною викупу. Якщо ціна продажу нижча за ціну покупки, податок не сплачується. Однак будь-які витрати, пов’язані з підготовкою продукту до перепродажу (наприклад, ремонт або технічне обслуговування), не враховуються при розрахунку маржі.

Ремонт створює цінність для споживача, коли продукт можна відремонтувати та підтримувати задовільну функціональність за значно нижчу вартість, ніж придбання нового. Багато країн ЄС застосовують знижені ставки ПДВ до різних ремонтних послуг, щоб зробити їх доступнішими. У США ремонтні послуги можуть оподатковуватися або звільнятися від державного податку з продажів, залежно від багатьох факторів. Наприклад, у Флориді ремонтні послуги, пов’язані лише з роботою, звільняються від оподаткування, але операції, які вимагають праці та матеріалів для ремонту матеріального особистого майна, оподатковуються. Основним недоліком для ремонтних підприємств у Флориді є те, що вони повинні сплачувати податок на будь-які придбані матеріали, які будуть використані під час процесу ремонту, але не стануть частиною відремонтованого майна. Оподаткування ресурсів бізнесу підвищує вартість ведення бізнесу та ставить постачальників послуг з ремонту в невигідне конкурентне становище порівняно з країнами, де такі податки не сплачуються.

Дизайн для переробки

Проект для переробки спрямований на максимізацію можливості відновлення матеріалів для використання в нових продуктах. Незважаючи на очевидні екологічні переваги повторного використання матеріалів, продукти, виготовлені з перероблених матеріалів, оподатковуються так само, як і ті, що виготовлені з нещодавно видобутих ресурсів. Декілька підприємств і неурядових організацій закликали уряди запровадити нижчі ставки ПДВ для екологічно відповідальних продуктів, щоб стимулювати їх споживання.

Хоча це може здатися хорошим заходом для стимулювання циркулярної економіки, економічні дослідження (Інститут екологічних досліджень, економіка Копенгагена) поставили під сумнів використання знижених ставок ПДВ для збільшення споживання «зелених» продуктів з кількох причин. По-перше, зниження ставки ПДВ впливає на поведінку споживачів лише в тому випадку, якщо воно передається споживачам. Однак емпіричні дані свідчать про те, що це трапляється рідко, і неможливо вимагати від підприємств передати зниження ставки. Крім того, знижені ставки доступні для всіх, а це означає, що вони також приносять користь тим, хто міг би придбати екологічно чисті продукти без цього фінансового стимулу. Для тих, хто має більш обмежені фінансові ресурси, різниця в курсі має бути значною, щоб мати фактичний вплив на споживання. Нарешті, пільгове ставлення до деяких товарів може призвести до суперечок щодо класифікації товарів, посилюючи загальну складність податкової системи та роблячи її вразливою для зловживань.

Висновок

Побудова стійких ланцюжків постачання в масштабах вимагає не лише нової технологічної інфраструктури, але й нового підходу до управління вашими податковими справами. Підприємства, які переходять на циклічні бізнес-моделі, повинні знати, що з точки зору оподаткування моделі надання послуг є складнішими, ніж традиційні продажі. Незважаючи на те, що багато компаній закликають знизити податкові ставки для екологічно чистих продуктів і вважають їх ключовим фактором циркулярної економіки, зниження ставок може бути не найефективнішим політичним заходом для стимулювання використання екологічно чистих продуктів.

Думки, висловлені в цій статті, належать автору та не обов’язково відображають погляди будь-яких організацій, з якими пов’язаний автор.