¿La política fiscal apoya la economía circular?
Concepto de economía circular verde.
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La economía circular prevé un cambio del modelo lineal de "tomar-hacer-desechar" a un sistema donde los productos y materiales se reutilizan en nuevos ciclos. Si bien comenzamos a ver un enfoque en una mayor utilización de recursos y reducción de desechos, solo el 8.6% de todos los materiales extraídos y utilizados regresan a nuestra economía.
La transición a la economía circular ocupa un lugar destacado en la agenda política de muchos países, como lo demuestra el reciente Proyecto de Ley sobre el Clima de EE. UU. (Ley de Reducción de la Inflación de 2022) y el Acuerdo Verde de la UE. Si bien los compromisos legales explícitos para abordar el cambio climático son cruciales para promover prácticas comerciales sostenibles, es igualmente importante asegurarse de que la adopción de modelos comerciales circulares no se vea obstaculizada involuntariamente por normas legales heredadas que se diseñaron cuando el cambio climático no se consideraba un problema importante. preocupación.
Las leyes fiscales se escribieron hace décadas en un mundo de cadenas de suministro lineales donde las materias primas se extraían, se convertían en productos y finalmente se descartaban como desechos. El origen de los impuestos estatales sobre las ventas en EE. UU. se remonta a la Gran Depresión. Las normas del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la UE se promulgaron por primera vez en 1967. Aunque tanto los estados de la UE como los de EE. UU. realizaron muchos cambios en su legislación sobre impuestos indirectos, adaptándola a las realidades del comercio electrónico y la economía digital, apenas hubo reformas fiscales. estaba directamente relacionado con el tema del cambio climático. Dado que las empresas están cambiando a modelos comerciales circulares mediante el uso de estrategias, como el producto como servicio, la extensión de la vida útil del producto o el diseño para el reciclaje, vale la pena analizar si esta transición no las expondrá a riesgos fiscales y costos de cumplimiento adicionales. .
producto como servicio
En un enfoque de producto como servicio, una empresa alquila o arrienda productos a sus clientes en lugar de venderlos. Un cambio de la propiedad al acceso crea incentivos para el diseño de productos ecológicos y un uso más eficiente del producto, lo que reduce el consumo de recursos naturales. El alquiler y el leasing han sido comunes en la industria automotriz durante años, pero ahora también se están imponiendo en otros sectores. Por ejemplo, Stripe experimentó un aumento del 550 % en el dinero gastado en alquiler de ropa, equipos y herramientas en los primeros tres trimestres de 2022 en comparación con el mismo período de 2019. Sin embargo, los arrendamientos o alquileres en los que no se transfiere la propiedad pueden crear obligaciones fiscales.
Según las leyes de impuestos sobre las ventas de EE. UU., tener una propiedad en un estado puede crear de inmediato un nexo físico para el arrendador y generar obligaciones de registro de impuestos sobre las ventas. Por el contrario, las ventas remotas por parte de un vendedor fuera del estado crean un nexo económico si se superan ciertos umbrales monetarios y cuantitativos. En la mayoría de los estados de EE. UU., el arrendador debe recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de los pagos recurrentes del arrendatario. Sin embargo, en algunos estados (Maine), el arrendador debe pagar el impuesto sobre las ventas por la compra de la propiedad por adelantado, mientras que los pagos del arrendamiento no están sujetos a impuestos. También hay estados (California, Nevada, Michigan) que permiten a los arrendadores elegir si quieren pagar impuestos sobre el precio de compra que pagaron para adquirir la propiedad o cobrar impuestos sobre los pagos de alquiler. Otro factor que complica las cosas es que algunas jurisdicciones locales imponen sus propios impuestos sobre alquileres y arrendamientos; por ejemplo, la ciudad de Chicago impone su propio impuesto sobre transacciones de arrendamiento de propiedad personal del 9% sobre los pagos de arrendamiento. Esto es adicional al impuesto estatal que debe pagar el arrendador en la compra de la propiedad.
En la UE, aunque el arrendamiento o alquiler de bienes muebles se trata como una prestación de servicios de acuerdo con las reglas generales de abastecimiento, algunos países (Irlanda) promulgaron disposiciones de uso y disfrute que en ciertos escenarios pueden anular las reglas habituales de abastecimiento y cambiar el lugar de tributación al lugar donde se utiliza efectivamente la propiedad. Las reglas de uso y disfrute son conocidas por su complejidad y varían según el país.
Tanto en EE. UU. como en la UE, pueden existir reglas especiales para alquileres de medios de transporte, alquileres a corto plazo y para “acuerdos de compra-alquiler” donde el cliente adquiere la propiedad del producto al final del arrendamiento. Si el arrendador presta servicios adicionales (instalación y mantenimiento) bajo un único contrato, se debe determinar si dichos servicios son accesorios del arrendamiento o constituyen prestaciones independientes con su propio tratamiento fiscal.
extensión de la vida del producto
Los modelos de extensión de la vida útil del producto ralentizan el flujo de materias primas a través de la economía, lo que reduce la tasa de extracción de recursos y la generación de desechos. Cuando se trata de extender la vida útil o el uso de un producto determinado, los dos enfoques comunes son la reventa y la reparación.
En un modelo de reventa, la cadena de suministro se convierte en un bucle. Una empresa vende bienes a un consumidor, los vuelve a comprar y luego los vende nuevamente con un descuento. Cada vez que se revende el producto, se recauda el impuesto. Para evitar la acumulación de impuestos sobre el mismo producto, las empresas de la UE pueden utilizar un esquema de margen que les permita contabilizar el IVA sobre la diferencia entre el precio de venta y el de recompra. Si el precio de venta es inferior al precio de compra, no se adeuda ningún impuesto. Sin embargo, los costos asociados con la preparación del producto para la reventa (por ejemplo, reparación o mantenimiento) no se tienen en cuenta en el cálculo del margen.
La reparación genera valor para el consumidor cuando un producto puede repararse y mantener una funcionalidad satisfactoria a un costo significativamente menor que comprar uno nuevo. Muchos países de la UE aplican tasas de IVA reducidas a varios servicios de reparación para hacerlos más asequibles. En los EE. UU., los servicios de reparación pueden estar sujetos a impuestos o estar exentos de impuestos estatales sobre las ventas, según muchos factores. Por ejemplo, en Florida, los servicios de reparación solo con mano de obra están exentos de impuestos, pero las transacciones que requieren tanto mano de obra como materiales para reparar bienes muebles tangibles están sujetas a impuestos. Una gran desventaja para las empresas de reparación con sede en Florida es que tienen que pagar impuestos sobre los materiales comprados que se utilizarán durante el proceso de reparación pero que no se convertirán en parte de la propiedad reparada. Gravar los insumos comerciales aumenta el costo de hacer negocios y coloca a los proveedores de servicios de reparación en una desventaja competitiva en comparación con aquellos ubicados en estados sin tales impuestos.
Diseño para reciclar
El diseño para el reciclaje tiene como objetivo maximizar la recuperabilidad de los materiales para su uso en nuevos productos. A pesar de los claros beneficios ambientales de la reutilización de materiales, los productos fabricados con materiales reciclados se gravan de la misma manera que los fabricados con recursos recién extraídos. Varias empresas y ONG han pedido a los gobiernos que introduzcan tasas de IVA más bajas para productos ambientalmente responsables para estimular su consumo.
Aunque pueda parecer una buena medida para impulsar la economía circular, estudios económicos (Institute for Environmental Studies, Copenhagen Economics) han cuestionado el uso de tipos reducidos de IVA para aumentar el consumo de productos “verdes” por varias razones. Primero, las reducciones de la tasa del IVA afectan el comportamiento del consumidor solo si se trasladan a los consumidores. Sin embargo, la evidencia empírica sugiere que esto rara vez sucede y que no es posible exigir a las empresas que transmitan una reducción de la tarifa. Además, las tarifas reducidas están disponibles para cualquier persona, lo que significa que también benefician a aquellos que podrían haber adquirido productos ecológicos sin este incentivo financiero. Para aquellos con recursos financieros más limitados, la diferencia de tarifas debe ser significativa para tener un efecto real en el consumo. Finalmente, el tratamiento preferencial de algunos productos puede dar lugar a disputas sobre la clasificación de productos, lo que aumenta la complejidad general del sistema tributario y lo hace vulnerable al abuso.
Conclusión
Construir cadenas de suministro sostenibles a escala requiere no solo una nueva infraestructura tecnológica, sino también un nuevo enfoque para administrar sus asuntos fiscales. Las empresas que cambien a modelos comerciales circulares deben ser conscientes de que, desde una perspectiva fiscal, los modelos de entrega basados en servicios son más complejos que las ventas tradicionales. Aunque muchas empresas piden tasas impositivas más bajas para los productos sostenibles y las ven como un facilitador clave de la economía circular, las tasas reducidas pueden no ser la medida política más eficiente para estimular el uso de productos sostenibles.
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