Глюк SECURE 2.0, по-видимому, лишает вас возможности вносить догоняющие пенсионные взносы в 2024 году
гетти
Сколько стоит абзац на тысяче страниц законодательства Конгресса? Вполне возможно, ваша способность сэкономить еще тысячи долларов в пенсионном плане вашей компании.
Новости о SECURE 2.0 появились ранее на этой неделе от Национальной ассоциации консультантов по планированию (NAPA), когда сотрудник Американской пенсионной ассоциации обнаружил серьезный сбой в формулировке закона. Согласно сообщению NAPA, случайное исключение третьего подпункта в одном из разделов SECURE 2.0 «лишило возможности делать ЛЮБЫЕ доналоговые отчисления».
В то время как закон явно намеревается увеличить догоняющие положения для тех, кто приближается к пенсии, простой язык закона не допускает этого. Однако подобные ошибки случаются постоянно.
«Из-за сложности Налогового кодекса неудивительно, что при составлении надлежащей формулировки для реализации любых предлагаемых изменений возникают технические проблемы», — говорит Марсия С. Вагнер из The Wagner Law Group в Бостоне. «Secure Act 2.0 от 2022 года сам внес технические изменения в SECURE Act, хотя эти исправления были относительно незначительными по своему характеру. Явное намерение изменения состояло в том, чтобы потребовать, чтобы догоняющие взносы для участников плана были взносами Roth, если компенсация участника плана FICA не составляла менее 145 000 долларов. Однако формулировка закона в том виде, в котором она была сформулирована, исключает любые догоняющие взносы, которые должны быть сделаны в 2024 году, либо до уплаты налогов, либо после уплаты налогов».
Следует отметить, что эта ошибка формулировки не запрещает вам вносить догоняющие взносы в ваш IRA с отсрочкой налогообложения или IRA Roth. Это относится только к корпоративным планам, таким как 401 (k) и более продвинутым типам IRA. «Ошибка не затронет большинство держателей IRA, как традиционных, так и Roth IRA, но она будет применяться к SIMPLE IRA и SEP, которые являются типами индивидуальных пенсионных счетов», — говорит Вагнер.
В прошлом подобные законодательные ошибки исправлялись различными способами. Поскольку эта ошибка не окажет существенного влияния до 2024 налогового года, у Конгресса и Налогового управления США есть время подумать о том, как с этим справиться. Есть три возможных ответа на этот конкретный технический сбой.
«Первым и самым простым было бы принятие Конгрессом технических исправлений для устранения этой ошибки», — говорит Вагнер. «По существу изменения должно быть единодушное согласие, потому что ни один член Конгресса не считает, что они голосуют за отмену догоняющих взносов в 2024 году. Законодательство о технических исправлениях обычно не принимается в ускоренном порядке, хотя потенциальные масштабы этого ошибка должна привести к быстрому исправлению».
Прямо сейчас у Конгресса есть более насущные проблемы, чем сбой в налоговом законодательстве, который не проявит себя в течение года или около того. Законодатели, скорее всего, сосредоточатся на них. В то же время может быть другой путь.
«Если Конгресс не примет меры, неясно, имеет ли IRS регулирующие полномочия толковать формулировку закона так, чтобы он отражал то, что было задумано, а не то, что было разработано», — говорит Вагнер. «IRS может полагаться на редко применяемое правило толкования закона о том, что простому, буквальному смыслу закона не следует следовать, если это приведет к абсурдному результату или результату, который, возможно, не был запланирован».
Конечно, поскольку неизвестно, вмешается ли IRS, у спонсоров плана и участников есть третий вариант.
«По той же причине, если ни Конгресс, ни IRS не предпримут никаких действий в 2023 году, — говорит Вагнер, — многие спонсоры плана будут следовать предполагаемому смыслу закона, исходя из разумного предположения, что даже если ошибка не будет исправлена в 2023 году, ошибка со временем будет исправлено».
Хотя это может показаться разумным для спонсоров планов, сторонние администраторы планов могут не захотеть рисковать неизвестной фидуциарной ответственностью, обходя точные формулировки закона, какими бы несовершенными они ни были.
«Моя проблема заключается в том, что любое предполагаемое наверстывание, сделанное в 2024 году, на самом деле будет чрезмерной отсрочкой (как это определено законом) и, следовательно, подлежит устоявшемуся процессу корректировки», — говорит Лоуренс С. Старр, президент Qualified Plan Consultants, Inc. в Уэст-Спрингфилде, Массачусетс. «Как я могу игнорировать это при подготовке годового исполнения плана? Клиент платит нам за правильное выполнение плана; это означает «в соответствии с законом». Если Конгресс не решит проблему к 31.12.24, у меня будет настоящая проблема, если я просто «проигнорирую ее». Если бы IRS вынесло какое-то решение о послаблении, мне, скорее всего, было бы удобно следовать их указаниям, но без этого у нас возникла бы реальная проблема с «игнорированием» сумм наверстывания, сделанных в течение года».
Возможно, есть и четвертый способ, в зависимости от того, как вы интерпретируете существующее налоговое законодательство, не затронутое SECURE 2.0.
«Технически раздел 1.414(v)-1 (Вклады наверстывания) гласит, что любой применимый план может предусматривать наверстывание», — говорит Дэвид Левин, руководитель и сопредседатель практики спонсоров плана в юридической фирме Groom в Вашингтоне. ОКРУГ КОЛУМБИЯ. «Налоговое управление может сказать, что 414 (v) все еще находится в кодексе и что они будут его соблюдать, но надеются получить некоторые разъяснения от Конгресса».
Вагнер задается вопросом, согласится ли IRS на такую агрессивность. «Я полагаю, что IRS могла бы использовать этот аргумент, но, вероятно, не стала бы и, вероятно, полагалась бы на обычное законодательное толкование», — говорит она. «Я не верю, что IRS может полагаться на регулирование, которое внешне противоречит тексту закона. Регулирование, несовместимое с разделом Кодекса, не может быть официально изменено в течение нескольких лет после законодательного изменения, если вообще может быть изменено. Тем не менее, если Конгресс не предпримет никаких действий для устранения этого сбоя в 2023 году, IRS может выдвинуть любой аргумент, чтобы избежать применения простого смысла текста. Я не могу предсказать аргументы, которые IRS выдвинет, если Конгресс не предпримет никаких действий в 2023 году; возможно, IRS обратилась бы к существующему положению о догоняющих взносах, но я считаю, что существующие правила статутного толкования являются лучшим аргументом, а именно, если бы Конгресс намеревался исключить догоняющие взносы из Кодекса, он, безусловно, мог бы это сделать. так гораздо более прямолинейно; следовательно, не было никакого намерения устранить ».
Помните, что этот технический сбой не изменит того, что вы можете делать в 2023 году. Он повлияет только на 2024 год. До тех пор мы надеемся, что в Вашингтоне в конечном итоге возьмут верх рациональные умы.
