Збій SECURE 2.0, здається, позбавить вас можливості робити внески на пенсію у 2024 році

Гетті

Чого вартий абзац на тисячі сторінок законодавства Конгресу? Цілком можливо, ваша здатність заощадити ще тисячі доларів у пенсійному плані вашої компанії.

На початку цього тижня Національна асоціація консультантів із планування (NAPA) повідомила про SECURE 2.0, коли співробітник Американської асоціації пенсіонерів виявив серйозну помилку у формулюванні закону. Згідно з дописом NAPA, випадкове видалення третього підпункту в одному розділі SECURE 2.0 «усунули можливість робити БУДЬ-ЯКІ внески до сплати податків».

Хоча закон чітко має на меті збільшити положення про надолуження для тих, хто наближається до пенсії, проста мова закону не дозволяє це зробити. Однак подібні помилки трапляються постійно.

«Через складність Кодексу внутрішніх доходів не дивно, що існують технічні збої в розробці відповідної мови для впровадження будь-яких запропонованих змін», — каже Марсія С. Вагнер з The Wagner Law Group у Бостоні. «Сам Secure Act 2.0 від 2022 року вніс технічні зміни в SECURE Act, хоча ці виправлення були відносно незначними. Чітка мета зміни полягала в тому, щоб вимагати, щоб внески надолуження для учасників плану були внесками Roth, якщо компенсація учасника плану FICA не становила менше 145 000 доларів США. Однак, згідно з проектом, формулювання закону виключає будь-які внески надолуження в 2024 році, як до оподаткування, так і Roth».

Слід зазначити, що ця помилка у формулюванні не забороняє вам робити внески надолуження до вашої IRA з відстроченими сплатою податків або вашої IRA Roth. Це стосується лише корпоративних планів, таких як 401(k)s та більш просунутих типів IRA. «Помилка не вплине на більшість власників IRA, як традиційних, так і Roth IRA, але вона стосуватиметься SIMPLE IRA та SEP, які є типами індивідуальних пенсійних рахунків», — каже Вагнер.

Раніше подібні законодавчі помилки виправлялися різними способами. Оскільки ця помилка не матиме суттєвого впливу до 2024 податкового року, у Конгресу та податкової служби є час, щоб подумати про найкращий спосіб вирішення цієї проблеми. Є три можливі відповіді на цей конкретний технічний збій.

«Першим і найпростішим було б, щоб Конгрес ухвалив технічне виправлення для усунення цієї помилки», — каже Вагнер. «Щодо змісту змін, має бути одностайна згода, оскільки жоден член Конгресу не вірив, що вони голосують за скасування надолужуючих внесків у 2024 році. Законодавство про технічні виправлення зазвичай не приймається на прискореній основі, хоча потенційний масштаб цього помилка має призвести до швидкого виправлення».

Зараз у Конгресу є більш нагальні проблеми, ніж проблеми з податковим законодавством, які не проявляться через рік або близько того. Законодавці, ймовірно, зосередять на них увагу. Тим часом, можливо, буде інший шлях.

«Якщо Конгрес не вживе заходів, неясно, чи має IRS регуляторні повноваження тлумачити законодавчі формулювання відповідно до того, що було задумано, а не те, що було розроблено», — каже Вагнер. «Податкове управління може покладатися на рідко застосовуване правило тлумачення закону, згідно з яким не слід дотримуватися простого, буквального значення закону, якщо це призведе до абсурдного результату або результату, який не міг бути запланованим».

Звичайно, оскільки невідомо, чи втрутиться IRS, у спонсорів та учасників плану є третій варіант.

«З тієї ж причини, якщо ні Конгрес, ні IRS не вживуть заходів у 2023 році, — каже Вагнер, — багато спонсорів плану дотримуватимуться передбачуваного значення закону, розумно припускаючи, що навіть якщо помилку не було виправлено у 2023 році, помилка зрештою буде виправлено».

Хоча це може здатися розумним для спонсорів плану, адміністратори плану третьої сторони можуть не захотіти ризикнути наразити себе на невідому фідуціарну відповідальність, обходячи чітку формулювання закону, незалежно від того, наскільки він помилковий.

«Моя проблема полягає в тому, що будь-яке нібито наздоганяння, зроблене в 2024 році, насправді буде надмірною відстрочкою (як визначено законом) і, таким чином, підлягатиме добре налагодженому процесу виправлення», — говорить Лоуренс С. Старр, президент Qualified Plan Consultants, Inc. у Вест-Спрінгфілді, Массачусетс. «Як я можу ігнорувати це, готуючи щорічне адміністрування плану? Клієнт платить нам за правильне виконання його плану; це означає "відповідно до закону". Якщо Конгрес не вирішить проблему до 31.12.24, я матиму справжню проблему, просто «ігноруючи це». Якби IRS видало якесь рішення про надання допомоги, я б, швидше за все, спокійно дотримувався їхніх вказівок, але без цього ми маємо реальну проблему з «ігноруванням» сум надолуження, зроблених протягом року».

Можливо, існує четвертий шлях, залежно від того, як ви тлумачите існуюче податкове законодавство, на яке не впливає SECURE 2.0.

«Технічно в Розділі 1.414(v)-1 (Внески надолуження) зазначено, що будь-який застосовний план може передбачати компенсацію», — каже Девід Левін, директор і співголова практики спонсорів плану в юридичній фірмі Groom у Вашингтоні, DC. «Податкове управління може сказати, що 414(v) все ще є в кодексі, і що вони будуть його дотримуватися, але сподіваються отримати роз’яснення від Конгресу».

Вагнер цікавиться, чи IRS захоче бути настільки агресивним. «Я припускаю, що податкове управління могло б використати цей аргумент, але, ймовірно, не скористалося б цим і, ймовірно, покладалося б на звичайну законодавчу конструкцію», – каже вона. «Я не вірю, що IRS може покладатися на положення, яке наочно не відповідає тексту статуту. Положення, яке суперечить розділу Кодексу, не може бути офіційно змінено протягом декількох років після законодавчих змін, якщо взагалі. Тим не менш, якщо Конгрес не вживе жодних заходів для усунення цього збою в 2023 році, IRS може висунути будь-який аргумент, щоб уникнути застосування простого значення тексту. Я не можу передбачити аргументи, які висуне IRS, якщо Конгрес не вживе заходів у 2023 році; можливо, IRS звернеться до існуючого положення про внески надолуження, але я вважаю, що існуючі правила законодавчої конструкції є кращим аргументом, тобто, якби Конгрес мав намір вилучити внески з Кодексу, він, безперечно, міг би це зробити так у набагато більш прямий спосіб; отже, не було наміру ліквідувати».

Пам’ятайте, що цей технічний збій не змінить того, що ви можете зробити у 2023 році. Він вплине лише на 2024 рік. До того часу ми сподіваємось, що раціональні думки зрештою переважать у Вашингтоні.