SECURE 2.0 Glitch parece eliminar su capacidad de hacer contribuciones de recuperación para la jubilación en 2024

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¿Qué vale un párrafo en mil páginas de legislación del Congreso? Muy posiblemente, su capacidad de ahorrar miles de dólares más en el plan de jubilación de su empresa.

Las noticias sobre SECURE 2.0 surgieron a principios de esta semana de la Asociación Nacional de Asesores de Planes (NAPA) cuando un miembro del personal de la Asociación Estadounidense de Jubilación descubrió una falla importante en la redacción de la ley. Según la publicación de NAPA, la eliminación accidental de un tercer subpárrafo en una sección de SECURE 2.0 "eliminó la capacidad de realizar CUALQUIER contribución de recuperación antes de impuestos".

Si bien la ley claramente tiene la intención de aumentar las disposiciones de recuperación para aquellos que se acercan a la jubilación, el lenguaje sencillo de la ley no lo permite. Errores como este, sin embargo, ocurren todo el tiempo.

“Debido a la complejidad del Código de Rentas Internas, no sorprende que haya fallas técnicas en la redacción del lenguaje apropiado para implementar cualquier cambio propuesto”, dice Marcia S. Wagner de The Wagner Law Group en Boston. “Secure Act 2.0 de 2022 realizó cambios técnicos en la Ley SECURE, aunque esas correcciones fueron de naturaleza relativamente menor. La intención clara del cambio era exigir que las contribuciones de recuperación para los participantes del plan fueran contribuciones Roth a menos que la compensación FICA del participante del plan fuera inferior a $145,000. Sin embargo, tal como está redactado, el lenguaje legal impide que se realicen contribuciones de recuperación en 2024, ya sea antes de impuestos o Roth”.

Debe tenerse en cuenta que este error de redacción no le prohíbe hacer contribuciones de recuperación a su IRA con impuestos diferidos o su IRA Roth. Solo se refiere a planes corporativos, como 401(k)s y tipos más avanzados de IRA. “El error no afectará a la mayoría de los titulares de IRA, tanto tradicionales como Roth IRA, pero se aplicará a las cuentas IRA SIMPLE y SEP, que son ambos tipos de cuentas de jubilación individuales”, dice Wagner.

En el pasado, los errores legislativos como este se han solucionado de varias maneras. Dado que este error no tendrá ningún impacto material hasta el año fiscal 2024, el Congreso y el IRS tienen algo de tiempo para pensar en la mejor manera de manejar esto. Hay tres posibles respuestas a este problema técnico en particular.

“La primera y más sencilla sería que el Congreso promulgue una corrección técnica para corregir este error”, dice Wagner. “Sobre el contenido de la modificación, debería haber un acuerdo unánime porque ningún miembro del Congreso creía que estaba votando para eliminar las contribuciones de recuperación en 2024. La legislación de correcciones técnicas generalmente no se promulga de manera acelerada, aunque la magnitud potencial de esto el error debería resultar en una solución rápida”.

En este momento, el Congreso tiene asuntos más apremiantes que un contratiempo en la ley fiscal que no se manifestará hasta dentro de un año más o menos. Es probable que los legisladores se concentren en estos. Mientras tanto, puede haber otro camino a seguir.

“Si el Congreso no actúa, no está claro si el IRS tiene la autoridad reguladora para interpretar el lenguaje legal para reflejar lo que se pretendía, en lugar de lo que se redactó”, dice Wagner. “El IRS podría basarse en una regla de interpretación legal que rara vez se aplica, que no se debe seguir el significado simple y literal de un estatuto si llevaría a un resultado absurdo o un resultado que posiblemente no podría haber sido la intención”.

Por supuesto, debido a que no está claro si el IRS intervendrá, los patrocinadores y participantes del plan tienen una tercera opción.

“Por la misma razón, si ni el Congreso ni el IRS toman medidas en 2023”, dice Wagner, “muchos patrocinadores de planes seguirán el significado previsto de la ley, en el supuesto razonable de que incluso si el error no se corrigió en 2023, el error eventualmente será corregido.”

Si bien esto puede parecer razonable para los patrocinadores del plan, es posible que los administradores de planes externos no estén dispuestos a arriesgarse a exponerse a una responsabilidad fiduciaria desconocida eludiendo el lenguaje preciso de la ley, sin importar cuán defectuoso sea.

"Mi problema es que cualquier supuesta puesta al día realizada en 2024 sería en realidad un aplazamiento excesivo (como lo define la ley) y, por lo tanto, estaría sujeto al proceso de corrección bien establecido", dice Lawrence C. Starr, presidente de Qualified Plan Consultants, Inc. en West Springfield, Massachusetts. “¿Cómo puedo ignorar eso al preparar la administración anual del plan? El cliente nos paga para hacer bien su plan; eso significa 'en cumplimiento de la ley'. Si el Congreso no ha solucionado el problema antes del 31/12/24, tendré un problema real simplemente 'ignorándolo'. Si el IRS emitiera algún tipo de resolución de alivio, lo más probable es que me sentiría cómodo siguiendo su guía, pero sin eso, tenemos un problema real con 'ignorar' los montos de recuperación realizados durante el año".

Es posible que haya una cuarta vía, dependiendo de cómo interprete la ley fiscal existente que no se ve afectada por SECURE 2.0.

"Técnicamente, la Sección 1.414(v)-1 (Contribuciones de actualización) establece que cualquier plan aplicable puede proporcionar actualizaciones", dice David Levine, director y copresidente de la práctica del patrocinador del plan en el bufete de abogados Groom en Washington, CORRIENTE CONTINUA. “El IRS puede decir que 414 (v) todavía está en el código y que lo cumplirán, pero esperan obtener alguna aclaración del Congreso”.

Wagner se pregunta si el IRS estaría dispuesto a ser tan agresivo. “Supongo que el IRS podría usar el argumento, pero probablemente no lo haría, y probablemente confiaría en la construcción legal normal”, dice ella. “No creo que el IRS pueda confiar en una regulación que es aparentemente inconsistente con el texto del estatuto. Una regulación que es inconsistente con una Sección del Código no puede modificarse formalmente hasta años después del cambio legal, si es que se modifica. Dicho esto, si el Congreso no toma ninguna medida para abordar esta falla en 2023, el IRS puede presentar cualquier argumento que pueda para evitar aplicar el significado simple del texto. No puedo predecir los argumentos que presentará el IRS si el Congreso no toma medidas en 2023; es posible que el IRS se fije en la regulación actual de aportes para ponerse al día, pero creo que las reglas existentes de construcción estatutaria brindan el mejor argumento; a saber, si el Congreso pretendía eliminar los aportes para ponerse al día del Código, ciertamente podría haberlo hecho. entonces de una manera mucho más directa; por lo tanto, no hubo intención de eliminar”.

Recuerde, esta falla técnica no cambia lo que puede hacer en 2023. Solo afecta a 2024. Hasta entonces, esperamos que las cabezas racionales finalmente prevalezcan en Washington.