Податкове управління США викликало актуарія Pinnacle для надання документів під час експертизи Oxford Insurance
IRS
Гетті
Окружний суд США Центрального округу штату Іллінойс видав наказ про явку компанії Pinnacle Actuarial Resources, Inc. на слухання 3 лютого 2023 року, щоб продемонструвати, чому вона не повинна відповідати на виклик IRS щодо певної інформації. . Наказ можна прочитати тут, але в ньому мало сказано. Перш за все, щоб дізнатися, чому актуарна фірма, яка займається власним страхуванням, висуває повістку в суд IRS, потрібно заглибитися в скаргу IRS, і звідти ми дізнаємося, що ця повістка є лише верхівкою набагато більшого айсберга .
Наказ про надання підстав випливає з клопотання про примусове виконання судового виклику в податкову службу, поданого 13 вересня 2022 року в CDIll. Справа № 22-CV-1312, з якою можна ознайомитися тут. У петиції згадується, що агент IRS Джулі Герш,
"проводить розслідування, щоб визначити, чи несе Oxford Insurance Company, LLC ("Оксфорд") відповідальність за штрафні санкції відповідно до 26 USC §§ 6694, 6695, 6700 і 6701 за поведінку, яка мала місце з 1 січня 2010 року до теперішнього часу. (Hersh Decl ¶ 3.) Ці розділи Кодексу внутрішніх доходів передбачають покарання за, серед іншого, організацію або сприяння податковим притулкам, сприяння та підбурювання до заниження податкових зобов’язань іншої особи, а також підготовку або допомогу в підготовці податкових декларацій для інших осіб. які навмисно чи з необережності занижують податкові зобов’язання платника податків».
Далі в петиції стверджується, що Pinnacle володіє різними книгами та записами Оксфорда, включаючи документи, що стосуються ціноутворення страховки Оксфорда, копії записів про виставлення рахунків, зокрема клієнтам Оксфорда, та різноманітні інші документи. Також запитуються документи для філій Oxford, імовірно включаючи Oxford Risk Management Group. 14 січня 2022 року агент Херш надіслав Pinnacle повістку про виклик до IRS для отримання цих документів, але Pinnacle поки що відмовляється виконувати її, заявляючи різні аргументи захисту. У петиції також стверджується, що документи необхідні для визначення того, чи повинен Оксфорд нести відповідальність за покарання промоутерів відповідно до 26 USC §§ 6694, 6695, 6700 і 6701 за поведінку, починаючи з 1 січня 2017 року.
До петиції IRS додається декларація під присягою агента Герша. На підставі інформації та переконань вона стверджує, що «Pinnacle Actuarial Resources, Inc. («Pinnacle») надавала актуарні послуги Оксфорду, його дочірнім компаніям і клієнтам у зв’язку з передбачуваним страховим планом або угодою, яку Оксфорд рекламував і продавав».
Примітно, що в заяві агента Герша також зазначено, що IRS не порушувала кримінальну справу до Міністерства юстиції США ні щодо Оксфорда, ні щодо Пінакл, і вона не шукає жодної інформації у зв’язку з будь-яким кримінальним розслідуванням щодо будь-якого Оксфорду чи Пінакл. Що не зазначено, так це те, що перевірка IRS Оксфорда є невід’ємною частиною його більшого розслідування так званих мікрозахоплених транзакцій.
Оксфордська програма використовує так звану структуру Series LLC або іноді структуру Cell Captive. Як правило, у цих домовленостях кожен із кептивних власників клієнтів використовує свою власну серію в межах LLC в цілому (іноді її називають «клітиною» і, отже, терміном «кептивна клітинка») як свій унікальний індивідуальний кептив. Таким чином, замість того, щоб клієнт володів власним окремим кептивом, таким як Apollo Insurance Company, клієнт натомість мав би володіти чимось на зразок Oxford Insurance Company Series 137. Це добре для Оксфорду, який, таким чином, знижує свої витрати на формування та адміністрування нових кептів, але не так, як для клієнтів Оксфорда, які наражаються на крах компанії як діру та потенційно на ризики інших клієнтів Оксфорда.
У сегменті податкового притулку кептивної індустрії ці серії угод не є рідкістю – їх уклали кілька кептивних менеджерів. У цих закритих угодах осередків зазвичай одна з серій служить пулом ризиків для всіх осередків і зазвичай позначається як «Серія A» або «Серія 1» або щось подібне. Стандартна домовленість для цих угод полягає в тому, що серія пулів ризиків продає страхування операційному бізнесу клієнта та приймає премії, а потім кожна клітинка клієнта перестрахує відсоток ризику, що відповідає сумі премій, сплачених бізнесом конкретного клієнта відносно премії, отримані осередком пулу ризиків у цілому.
Ідея тут така ж, як і інші пули ризиків поза клітинами, які створюються з метою розподілу ризиків для цілей оподаткування, тобто ризики всіх клієнтів якимось чином «змішуються» і, таким чином, становлять страхування третіх сторін, створює розподіл ризику.
У всякому разі, це ідея. Насправді, з більшістю цих угод із стільниковим зв’язком, кожен клієнт фактично перестрахує власні збитки без будь-яких (або значних) ризиків, розподілених між іншими учасниками пулу ризиків – що, звичайно, є такою ж основною вадою для нестільникових пули ризиків. Таким чином, якщо основний бізнес клієнта X має претензію до пулу ризиків осередку, то клієнт X осередку покриє більшу частину, якщо не всі витрати цієї претензії. Це зовсім не розподіл ризику, а просто переміщення грошей через пул ризиків комірки, що намагається створити вигляд розподілу ризику.
Що ще гірше з деякими з цих блоків стільників, це те, що вони також підключені таким чином, що якщо комірка пулу ризиків зазнає збитків через певного клієнта, залежність стільника цього клієнта також можна змусити відшкодувати комірці пулу ризиків шляхом серії операційна угода організації, яка є чорним способом для промоутера захистити пул ризиків від збитків. Це являє собою підхід із застосуванням ременів і підтяжок для захисту пулу ризиків від збитків, оскільки, якщо угода про перестрахування з будь-якої причини не вдасться, тоді організація серії в цілому може зробити кеш-колл проти серії клієнта, щоб компенсувати будь-які збитки пул ризиків. Таким чином, у цих серійних угодах ТОВ, де існують такі положення, пул ризиків є ще більш ілюзорним і безглуздим, ніж у звичайній окремій угоді про кептив і пул ризиків.
Справа в тому, що з більшістю цих домовленостей про обмеження клітин просто немає справжнього розподілу ризику, незважаючи на те, що ризик розподілений. Але, звісно, це не єдиний недолік таких програм, оскільки їхні премії, як правило, абсолютно не відповідають дійсності, між операційним бізнесом клієнтів і осередком пулу ризиків, а також між камера басейну або полонених клієнтів. Так само, як і у випадку з незалежними автономними клієнтськими клієнтами та незалежним автономним пулом ризиків, тут немає реальної економічної сутності, а скоріше все це лише обман для створення штучних податкових вирахувань.
Зауважте, що не всі ув'язнені камери є податковими притулками. Заборонені камери існують з кінця 1990-х років ― справді, деякі з найперших законів Series LLC були розроблені саме з метою сприяння домовленостям про обмеження стільникових зв'язків ― і більшість з них служать законним цілям управління ризиками, які мають мало або зовсім не пов’язані зі спробами економії податків. Десь приблизно у 2005 році деякі організатори податкових пільг з’ясували, що вони можуть використовувати камерну систему, щоб пропонувати зловмисні транзакції клієнтам, які в іншому випадку не мали достатньої премії, щоб виправдати автономну пільгу, після чого поширилася інформація, і клітина почали поширюватися угоди щодо податкового притулку. Так народився податковий притулок бідняка.
Однак у клієнтів, які шукали податкового притулку, була вагома причина уникати камерних полонених. Це пояснюється тим, що як тільки IRS визначило, що будь-яка камера є притулком для податкових зловживань, тоді для IRS було досить легко зробити висновок, що, ймовірно, решта камер також були притулками для податкових зловживань, і розпізнати ці камери було досить легко, оскільки вони були всі в основному є частиною одного ТОВ. Крім того, через дуже тісний зв’язок усіх комірок одна з одною, вони зазвичай використовували тих самих професіоналів, що тепер повертає нас до Pinnacle.
У той час як петиція IRS спрямована на отримання інформації, що стосується Оксфорда, безпосереднім предметом цієї петиції є Pinnacle, яка, очевидно, слугувала актуарієм Оксфорда щодо камери Оксфорда. Передача власної інформації для Pinnacle є подвійним ризиком. По-перше, існує ризик того, що сама Pinnacle може бути піддана певним штрафним санкціям за допомогу Оксфорду, якщо Оксфорд остаточно вирішить бути промоутером податкової схеми зловживання. По-друге, і, можливо, ще гірше, якщо податковий суд США остаточно визначить, що актуарні розрахунки Pinnacle були підроблені, щоб збільшити суму премії, яку мають сплатити клієнти Оксфорда (і таким чином збільшити їхні відрахування), тоді репутація Pinnacle як актуарної фірми будуть розстріляні. Таким чином, Pinnacle має власні причини опиратися виклику IRS.
Pinnacle, здається, був актуарієм вибору для інших кептивних менеджерів, які перебувають під аудитом промоутерів на додаток до Оксфорду. Наприклад, подібна петиція була подана проти Pinnacle в CDIll. Справа № 19-CV-1323 щодо їхніх документів, що стосуються юридичної фірми Moore, Ingram, Johnson & Steele, LLP, яка також перебуває під розслідуванням промоутера за продаж податкових притулків. Ще одна петиція проти Pinnacle – це петиція в CDIll. Справа № 22-CV-1043 щодо документів, що стосуються Captive Alternatives, LLC ("Cap Alt"), яка також перебуває під розслідуванням промоутера податкового притулку. Підсумовуючи, Pinnacle, здається, надавав актуарні послуги всьому Оксфорду, фірмі Moore Ingram і Captive Alternatives, усі вони знаходяться під розслідуванням промоутерів.
Тепер повернемося до Оксфорда. Причина, чому все це цікаво, полягає в тому, що Оксфорд іноді видавав себе за власного менеджера, який дотримується підходу «кращий у своєму класі», таким чином означаючи, що їхні послуги з власного управління дещо кращі, ніж їхні аналоги в галузі. Що це насправді означає?
Протягом багатьох років я стикався з низкою страхових і фінансових компаній, які стверджували, що використовують найкращий у своєму класі підхід. Ось що я випадково дізнався, що термін «найкращий у своєму класі» насправді означає в реальному житті: якщо ви відвідаєте свій місцевий сад і пройдете весь шлях назад, ви зазвичай знайдете секцію, яка складається з посівного гною бичачого видобутку. . Ви можете вибрати з різних брендів, але оберіть бренд із найчистішими та найяскравішими мішками. Він буде «найкращим у своєму класі».
Той самий гній, звичайно. Нижче наведено список із 59 справ, які нещодавно перебувають на розгляді Податкового суду США і стосуються Оксфорда:
1. Серія EO страхової компанії Oxford, справа № 17582-22, дата подання 28.07.22
2. Серія KC Оксфордської страхової компанії, справа № 22031-22, дата подання 14.10.22
3. Серія KB Оксфордської страхової компанії, справа № 22030-22, дата подання 14.10.22
4. Серія FZ Oxford Insurance Company LLC, справа № 23407-22, дата подання 03.11.22
5. Серія IB Oxford Insurance CO. PC., дата подання 2209-20, справа № 02/03/20
6. Серія KR компанії Oxford Insurance Company, LLC, справа № 22387-22, дата подання 20.10.22
7. Серія KF компанії Oxford Insurance Company, LLC, справа № 4798-20, дата подання 10.03.20
8. Серія FF компанії Oxford Insurance Company, LLC, справа № 26296-22, дата подання 20.12.22
9. Серія DC of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 14897-20, дата подання 28.12.20
10. Series HC of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 22657-22, дата подання 24.10.22
11. Серія AA Оксфордської страхової компанії, ТОВ, справа № 19234-22, дата подання 30.08.22
12. Серія V Oxford Insurance Company, LLC, справа № 14768-22, дата подання 01.07.22
13. Серія JI Оксфордської страхової компанії, ТОВ, справа № 22327-22, дата подання 19.10.22
14. Серія DD компанії Oxford Insurance Company LLC, справа № 23404-22, дата подання 03.11.22
15. Серія IK Оксфордської страхової компанії, ТОВ, справа № 15015-20, дата подання 28.12.20
16. Серія GT GT компанії Oxford Insurance Company, LLC, справа № 14898-20, дата подання 28.12.20
17. Series JN of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 15017-20, дата подання 28.12.20
18. Series GE of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 15388-22, дата подання 07/11/22
19. Серія GX Oxford Insurance Company, LLC, справа № 22326-22, дата подання 19.10.22
20. Series BW of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 26295-22, дата подання 20.12.22
21. Series FX of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 18609-22, дата подання 22.08.22
22. Серія CP страхової компанії Oxford, LLC, справа № 19235-22, дата подання 30.08.22
23. Серія IL страхової компанії Oxford, LLC, справа № 23633-22, дата подання 07.11.22
24. Серія W Оксфордської страхової компанії, ТОВ, справа № 22852-22, дата подання 26.10.22
25. Серія FN Oxford Insurance Company, LLC, справа № 20426-22, дата подання 19.09.22
26. Серія IC страхової компанії Oxford, Inc., справа № 14987-20, дата подання 28.12.20
27. Series FM of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 20423-22, дата подання 19.09.22
28. Series BV of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 26294-22, дата подання 20.12.22
29. Серія KP of Oxford Insurance Company LLC, справа № 23409-22, дата подання 03.11.22
30. Серія HY Oxford Insurance Company, LLC, справа № 23632-22, дата подання 07.11.22
31. Серія FL of Oxford Insurance Company LLC, справа № 20427-22, дата подання 19.09.22
32. Series KF of Oxford Insurance Company LLC, справа № 13486-20, дата подання 30.12.20
33. Series JL of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 14754-22, дата подання 01.07.22
34. Серія H Oxford Insurance Company, LLC, справа № 14852-22, дата подання 05.07.22
35. Серія CO of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 14840-22, дата подання 07/05/22
36. Series GB of Oxford Insurance Company, LLC, справа № 20788-22, дата подання 23.09.22
37. Серія 72 Oxford Insurance Company NC, LLC, справа № 18986-22, дата подання 26.08.22
38. Серія 4 Oxford Insurance Co. NC, LLC, справа № 3835-22, дата подання 03/04/22
39. Серія 3 Oxford Insurance Company NC, LLC, справа № 3838-22, дата подання 04.03.22
40. Series Protected Cell 40 of Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 25324-22, дата подання 12/05/22
41. Серія Protected Cell 234, серія Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 20534-22, дата подання 20.09.22
42. Series Protected Cell 188, A Series of Oxford Insurance Co. TN LLC, справа № 20135-22, дата подання 13.09.22
43. Series Protected Cell 76, A Series of Oxford Insurance Co. TN, LLC, справа № 15384-22, дата подання 07/11/22
44. Series Protected Cell 71, серія Oxford Insurance Co. TN, LLC, справа № 20441-22, дата подання 19.09.22
45. Серія Protected Cell 235, серія Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 20536-22, дата подання 20.09.22
46. Series Protected Cell 109, A Series of Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 14790-22, дата подання 01.07.22
47. Series Protected Cell 56-CS, A Series of Oxford Insurance Co., LLC, справа № 25571-22, дата подання 12/08/22
48. Series Protected Cell 18, A Series of Oxford Insurance Co TN LLC, справа № 23541-22, дата подання 11/04/22
49. Series Protected Cell 101, серія Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 20532-22, дата подання 20.09.22
50. Серія Protected Cell 102, серія Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 20533-22, дата подання 20.09.22
51. Series Protected Cell 108, серія Oxford Insurance Company TN LLC, справа № 20615-22, дата подання 21.09.22
52. Серія Protected Cell 140, серія Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 21767-22, дата подання 11.10.22
53. Series Protected Cell 118, A Series of Oxford Insurance CO TN, LLC, справа № 24436-22, дата подання 21.11.22
54. Series Protected Cell 142, A Series of Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 18982-22, дата подання 26.08.22
55. Series Protected Cell 73, A Series of Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 23262-22, дата подання 11/01/22
56. Серія Protected Cell 209, серія Oxford Insurance Company TN, LLC, справа № 23883-22, дата подання 11/11/22
57. Series Protected Cell 2-CS, A Series of Oxford Insurance Co. TN LLC, справа № 23411-22, дата подання 03.11.22
58. Серія Protected Cell 159-CS, серія Oxford Insurance Co. TN, LLC, справа № 22026-22, дата подання 14.10.22
59. Серія Protected Cell 20-CS, серія Oxford Insurance Co. TN, LLC, справа № 22028-22, дата подання 14.10.22
